ĐIỂM MỚI LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SỬA ĐỔI CÓ HIỆU LỰC TỪ NGÀY 01/07/2026

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã chính thức biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi). Đạo luật quan trọng này sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026, mang đến những thay đổi mang tính bước ngoặt về biểu thuế, mức giảm trừ gia cảnh và quy định đối với hộ kinh doanh.

Dưới đây là tổng hợp chi tiết các điểm mới nổi bật nhất mà Quý Doanh nghiệp cần cập nhật ngay:

1. Rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần xuống còn 5 bậc

Trước đây biểu thuế lũy tiến gồm 7 bậc với mức tính như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế/tháng (TNTT)	Thuế suất	Cách 1: Tính theo số thuế cộng dồn	Cách 2: Phương pháp rút gọn (Khuyên dùng)
1	Đến 5	5%	0 + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 đến 10	10%	0,25 + 10% (TNTT – 5)	10% TNTT – 0,25
3	Trên 10 đến 18	15%	0,75 + 15% (TNTT – 10)	15% TNTT – 0,75
4	Trên 18 đến 32	20%	1,95 + 20% (TNTT – 18)	20% TNTT – 1,65
5	Trên 32 đến 52	25%	4,75 + 25% (TNTT – 32)	25% TNTT – 3,25
6	Trên 52 đến 80	30%	9,75 + 30% (TNTT – 52)	30% TNTT – 5,85
7	Trên 80	35%	18,15 + 35% (TNTT – 80)	35% TNTT – 9,85

 Theo luật thuế TNCN mới cập nhật, Quốc hội đã thông qua phương án “rút gọn” biểu thuế từ 07 bậc xuống còn 05 bậc. Thay đổi này không chỉ đơn giản hóa công tác tính toán lương mà còn nới rộng khoảng cách thu nhập giữa các bậc thuế (giãn cách các bậc), giúp giảm thuế suất biên độ thực tế cho người lao động.

Bậc thuế	Thu nhập tính thuế/năm (Triệu đồng)	Thu nhập tính thuế/tháng (Triệu đồng)	Thuế suất (%)	Thay đổi so với luật cũ
1	Đến 120	Đến 10	5%	Giữ nguyên
2	Trên 120 – 360	Trên 10 – 30	10%	Giãn khoảng cách bậc
3	Trên 360 – 720	Trên 30 – 60	20%	Giãn khoảng cách bậc
4	Trên 720 – 1.200	Trên 60 – 100	30%	Giãn khoảng cách bậc
5	Trên 1.200	Trên 100	35%	Ngưỡng chịu thuế cao nhất

=> Việc nâng ngưỡng chịu thuế suất cao nhất (35%) lên mức thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng (thay vì 80 triệu như trước đây) là một điều chỉnh tích cực, khuyến khích nhân sự cấp cao và giảm áp lực thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

2. Điều chỉnh mức Giảm trừ gia cảnh

Căn cứ Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, các mức giảm trừ gia cảnh được thiết lập lại để bảo vệ thu nhập thực tế của người nộp thuế:

·        Giảm trừ cho bản thân: 15.500.000 đồng/tháng.

·        Giảm trừ cho người phụ thuộc: 6.200.000 đồng/tháng/người.

3. Cách tính thuế Thu nhập cá nhân và giảm trừ gia cảnh

Trường hợp người nộp thuế làm việc và có thu nhập tại hai nơi thì cách tính thuế TNCN và giảm trừ gia cảnh như sau:

Trường hợp 1: Nếu người nộp thuế ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại 2 nơi thì có thể lựa chọn và đăng ký tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Đồng thời, đăng ký giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc theo quy định tại điểm h khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC (viết tắt số 1), cụ thể:

- Đăng ký người phụ thuộc lần đầu:

+ Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp hai bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm căn cứ tính giảm trừ cho người phụ thuộc.

+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu giữ một bản đăng ký và nộp một bản đăng ký cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó theo quy định của luật quản lý thuế.

- Đăng ký khi có thay đổi về người phụ thuộc: Khi có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc cơ quan thuế đối với người nộp thuế thuộc diện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

Ví dụ người nộp thuế có 2 nguồn thu nhập như sau:

- Công ty A: thu nhập 16 triệu/tháng (sau khi đã trừ các khoản được giảm trừ) và người nộp thuế đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại đây.

- Công ty B: thu nhập 5 triệu/tháng và không đăng ký giảm trừ tại đây.

- Người nộp thuế có đăng ký thêm 1 người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh tại Công ty A

Theo đó, cách tính thuế TNCN và nghĩa vụ thuế như sau:

Theo nguyên tắc giảm trừ gia cảnh, mỗi cá nhân chỉ được giảm trừ cho bản thân tại một nơi duy nhất trong cùng một thời điểm, do đó:

- Tại công ty A, thu nhập 16 triệu sẽ được tính giảm trừ gia cảnh (15,5 triệu/tháng) và có đăng ký thêm 1 người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh tại Công ty A (6,2 triệu/tháng).

- Tại công ty B, không được giảm trừ thêm, nên phần 5 triệu đồng sẽ chịu thuế TNCN riêng (vì công ty B không có quyền tự giảm trừ cho người nộp thuế).

Như vậy, khi người nộp thuế nhận lương tháng thì sẽ không phải đóng thuế TNCN tại công ty A. Tuy nhiên, người nộp thuế sẽ phải đóng thuế TNCN tại công ty B theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Khi quyết toán thuế TNCN cuối năm thì người nộp thuế sẽ tổng hợp tất cả thu nhập từ cả hai công ty. Khi đó, mức giảm trừ gia cảnh (15,5 triệu/tháng và người phụ thuộc nếu có) sẽ được tính chung một lần trên tổng thu nhập. Nếu tổng thu nhập sau giảm trừ vẫn chưa đến mức chịu thuế TNCN thì người nộp thuế sẽ được hoàn lại phần thuế đã khấu trừ ở công ty B.

Trường hợp 2: Nếu người nộp thuế ký chỉ hợp đồng lao động với một công ty từ 03 tháng trở lên và một công ty không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì đăng ký tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại nơi cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên (lưu ý thu nhập phải lớn hơn 15,5 triệu đồng/tháng) theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 1 Nghị quyết Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.

Đồng thời, đăng ký, khai giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc theo quy định tại điểm h khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC giống như phần (viết tắt số 1).

Khi đó, thu nhập (từ tiền công, thù lao, tiền chi khác) đối với công ty không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng nếu từ 2 triệu đồng trở lên thì thuộc trường hợp phải khấu trừ thuế 10% theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC trước khi trả thu nhập cho người lao động.

 => Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khai thuế TNCN theo tháng/quý và thực hiện quyết toán thuế thay cho người lao động (tại điểm a khoản 1, điểm c khoản 2 và điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP) nếu người lao động có ủy quyền. Trong trường hợp người lao động không ủy quyền, người lao động có trách nhiệm tự khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN.

Chủ doanh nghiệp và kế toán cần làm gì?

Để chuẩn bị cho thời điểm Luật có hiệu lực (01/07/2026), biểu thuế lũy  tiến từng phần và mức giảm trừ gia cảnh áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 (tức từ 01/01/2026) các Doanh nghiệp và Kế toán trưởng cần rà soát lại quy trình quản lý thuế nội bộ dựa trên 11 nội dung cốt lõi của Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 4), bao gồm:

1.     Quy trình Đăng ký, kê khai, nộp thuế và ấn định thuế.

2.     Thủ tục Hoàn thuế, miễn, giảm thuế.

3.     Xử lý nợ thuế (Khoanh nợ, xóa nợ, gia hạn nộp).

4.     Cập nhật thông tin người nộp thuế (MST cá nhân/phụ thuộc).

5.     Quản lý hóa đơn, chứng từ (đặc biệt với đầu vào từ HKD).

6.     Chuẩn bị hồ sơ phục vụ Thanh tra, kiểm tra thuế.

7.     Các biện pháp cưỡng chế thuế.

8.     Rủi ro xử phạt vi phạm hành chính.

9.     Quy trình khiếu nại, tố cáo.

10. Hợp tác quốc tế (đối với TNCN toàn cầu).

11. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người lao động tại doanh nghiệp.

Khuyến nghị: Bộ phận Nhân sự và Kế toán cần phối hợp để thiết lập lại bảng tính lương và dự báo ngân sách lương cho năm tài chính 2026 ngay từ bây giờ.

Nếu Quý doanh nghiệp còn băn khoăn về quy định liên quan thuế TNCN 2025, hãy liên hệ ngay với chúng tôi qua email: consultant@txindeco.com hoặc hotline 84-961 977 764 để được tư vấn chi tiết.